Питання: Фізична особа уклала договір добровільного медичного страхування зі страховою компанією. Чи вправі воно отримати соціальний податкове вирахування виходячи із суми, витраченої на покупку поліса?

відповідь:

УПРАВЛІННЯ Федеральної ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ

ПО М. МОСКВІ

ЛИСТ

від 12 квітня 2010 р N 20-14 / 4/037930 @

Згідно з підпунктом 3 пункту 1 статті 219 НК РФ платник податків має право отримати соціальний податкове вирахування в сумі, сплаченої ним у податковому періоді за послуги з лікування чоловіка (дружини), своїх дітей у віці до 18 років в медичних установах РФ (відповідно до переліку медичних послуг , затвердженого Урядом РФ), а також в розмірі вартості медикаментів (відповідно до переліку лікарських засобів, затвердженого Урядом РФ), призначених ним лікуючим лікарем, придбаних платниками податків за рахунок власних средст в.

При застосуванні даного соціального податкового вирахування враховуються суми страхових внесків, сплачені платником податків у податковому періоді за договорами добровільного особистого страхування, а також за договорами добровільного страхування чоловіка (дружини), батьків і (або) своїх дітей у віці до 18 років, укладеними ним зі страховими організаціями, що мають ліцензії на ведення відповідного виду діяльності, що передбачає оплату такими страховими організаціями виключно послуг з лікування, з урахуванням обмеження, встановлене го в пункті 2 статті 219 НК РФ.

Відрахування сум оплати вартості лікування і (або) сплати страхових внесків надається платнику податків, якщо лікування проводиться в медичних установах, що мають відповідні ліцензії на здійснення медичної діяльності, а також при поданні платником податків документів, що підтверджують його фактичні витрати на лікування, придбання медикаментів або на сплату страхових внесків.

Соціальні податкові відрахування, зазначені в підпунктах 2-5 пункту 1 статті 219 НК РФ (за винятком витрат на навчання дітей платника податків, зазначених у підпункті 2 пункту 1 статті 219 НК РФ, і витрат на дороге лікування, зазначених у підпункті 3 пункту 1 статті 219 НК РФ), надаються в розмірі фактично зроблених витрат, але в сукупності не більше 120000 крб. в податковому періоді. При наявності у платника податків в одному податковому періоді витрат на навчання, медичне лікування, витрат за договором (договорами) недержавного пенсійного забезпечення, за договором (договорами) добровільного пенсійного страхування та зі сплати додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії відповідно до Федерального закону від 30.04.2008 N 56-ФЗ "Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень" платник податків сам стоятельно, в тому числі при зверненні до податкового агента, вибирає, які види витрат і в яких сумах враховуються в межах максимальної величини соціального податкового вирахування, зазначеної в пункті 2 статті 219 НК РФ.

Зазначений розмір соціального податкового вирахування застосовується щодо витрат, вироблених платником податку, починаючи з 1 січня 2009 року.

Для отримання соціального податкового вирахування в сумі сплати страхових внесків за договорами добровільного особистого страхування платник податку подає до податкового органу після закінчення податкового періоду податкову декларацію з додатком пакета документів. В даний пакет входять:

- копія договору добровільного особистого страхування (страхового поліса), що передбачає оплату страховою організацією виключно послуг з лікування;

- копії відповідних ліцензій, якщо в зазначених договорах відсутня інформація про реквізити ліцензій;

- копії платіжних документів, що підтверджують внесення (перерахування) платником податку коштів за договором добровільного особистого страхування (сплату страхових внесків), - квитанції до прибуткових ордерів, банківські виписки про перерахування грошових коштів з розрахункового рахунка платника податку, касові чеки і т.д .;

- довідка (довідки) про доходи за звітний період (рік, у якому вироблено витрати) за формою 2-ПДФО.

Відповідно до пункту 7 статті 78 НК РФ заяву про повернення суми надміру сплаченого податку може бути подано протягом трьох років з дня сплати зазначеної суми.

В даному випадку платник податків уклав із страховою компанією договори добровільного медичного страхування (придбаний поліс ДМС), згідно з якими платнику податків надаються медичні послуги медичними установами за програмами комплексної медичної допомоги. Оплату даних медичних послуг виробляла безпосередньо страхова компанія.

Отже, платник податків, який сплатив страхові внески у зв'язку з придбанням поліса добровільного медичного страхування, має право отримати соціальний податкове вирахування в сумі страхових внесків в розмірі фактично зроблених витрат, якщо у нього є доходи, що оподатковуються за ставкою 13%.

заступник

керівника Управління

державний радник 3-го класу

Е.А. Останіна

Асоціація сприяє у наданні послуги у продажу лісоматеріалів: дошка для підлоги за вигідними цінами на постійній основі. Лесопродукция відмінної якості. Завантажити: Лист УФНС РФ по м Москві від 12.04.2010 N 20-14 / 4/037930 @
Завантажити: Лист УФНС РФ по м Москві від 12.04.2010 N 20-14 / 4/037930 @