1. Службові відрядження і чинне законодавство
2. В яких випадках працівники можуть претендувати на виплату добових
3. Добові виплати на випадок хвороби у відрядженні
4. Особливості складання наказу про норму добових з урахуванням діючих норм оподаткування
5. Додаткові особливості, які слід врахувати при складанні наказу про норму добових

У запропонованій вашій увазі статті ми зупинилися на найважливіших моментах, пов'язаних з визначенням розміру добових компенсаційних виплат працівникам, які направляються у відрядження по Росії і за кордон. Ми торкнемося питання, з якими стикається сьогодні будь-який керівник позабюджетної організації, а часто і сам відряджений працівник, який не має в своєму розпорядженні достатнім знанням своїх законних прав та доступних можливостей.

З цієї статті ви дізнаєтеся:

• в чому полягають особливості складання наказу про норму добових;
• які вимоги чинного трудового та податкового законодавства слід враховувати при встановленні норми добових у відрядженні;
• як може виглядати зразок наказу про встановлення норми добових;
• яка роль колективних договорів і локальних нормативних актів при затвердженні розміру добових у позабюджетних організаціях.

Службові відрядження і чинне законодавство

перелік питань , Пов'язаних з направленням і перебуванням співробітників в службові відрядження, як на території Росії, так і за її межами регулюються відповідно до вимог Трудового кодексу РФ статей 166-168 та постановою Уряду РФ N749 від 13.10.2008 р "Про особливості направлення працівників у службові відрядження" (далі Положення).

Для того, щоб чітко визначитися з самим поняттям " службове відрядження "Звернемося до ст. 166 ТК РФ , Де йдеться про те, що службової вважається таке відрядження, в яку керівник своїм розпорядженням направляє працівників на певний термін з метою виконання службового доручення поза місцем їх постійної роботи. В даному випадку під місцем постійної роботи розуміється місце розташування підприємства (організації), роботу в якій співробітники виконують відповідно до регламенту трудового договору.

В яких випадках працівники можуть претендувати на виплату добових

У число службових відряджень , Згідно зі ст. 166 ТК РФ не потрапляють поїздки співробітників, чиї трудові обов'язки здійснюються в дорозі на постійній основі або чия робота пов'язана з постійними роз'їздами і переміщеннями - пілотів, експедиторів, водіїв, кур'єрів, провідників і ін. Проте, витрати, пов'язані з регулярними службовими поїздками, хоч такі витрати і не відносяться до категорії відрядження, роботодавець зобов'язаний відшкодувати, включаючи витрати на проїзд, польове забезпечення, добові , витрати по оренді житлового приміщення, інші узгоджені з ним витрати. Розмір і порядок компенсації добових витрат в цьому випадку, як і перелік професій, робіт і посад таких працівників установлює керівництво позабюджетної організації, закріплюючи внутрішні норми в колективному договорі, трудовому договорі, угоді і / або локальному нормативному акті.

До вищесказаного додамо, що в останньому випадку на сам факт виплати компенсацій понесених витрат не впливає те, чи здійснюються систематичні поїздки в межах місцевості, де розташована організація з якою співробітник уклав трудовий договір або ж в будь-якій іншій місцевості, як і те, триває чи службова поїздка один день або більше.

Чи не оплачуються витрати на проживання та добові в тому випадку, коли працівник відряджений в іншу організацію, що знаходиться в тій же місцевості (місті, СМТ і т. Д.), Оскільки в даному випадку законодавство логічно передбачає, що місце проживання працівника не змінюється, оскільки він зберігає щоденну можливість дістатися до місця постійного проживання.

Добові виплати на випадок хвороби у відрядженні

У разі, якщо працівник, який перебуває в службовому відрядженні виявився тимчасово непрацездатний через хворобу , То добові, згідно п. 25 Положення, виплачуються за весь час, протягом якого працівник через хворобу вимушено не міг приступити до виконання службового доручення або ж повернутися на постійне місце проживання. Факт тимчасової непрацездатності, що дає право на виплату добових на період хвороби повинен бути підтверджений лікарняним листом, оформленим за всіма вимогами.

Особливості складання наказу про норму добових з урахуванням діючих норм оподаткування

Обов'язки роботодавця по відшкодуванню працівникові додаткових витрат, пов'язаних з проживанням поза місцем постійного проживання на час перебування останнього в службовому відрядженні, т. Е. Виплату добових передбачає стаття 168 ТК РФ. Оскільки порядок розрахунку і розмір добових визначаються в рамках колективного договору або локального нормативного акта організації, то позабюджетні організації мають право самостійно встановлювати розміри добових, виплачуваних своїм співробітникам, відображаючи відповідну цифру в наказі про встановлення норми добових у відрядженні. Наказ про норму добових підписує керівник організації.

Разом з тим, розраховуючи розмір добових, слід враховувати деякі норми, які, відповідно до законодавства РФ, можуть відбитися на бухгалтерських звітах при сплаті обов'язкових податків і внесків на соціальне страхування. Пояснимо: відповідно до чинного ФЗ N 216 від 24.07.2007 р . з січня 2008 р добові не входять до доходу працівника, що підлягає оподаткуванню (ПДФО) і розраховується при відшкодуванні платником податків (роботодавцем) витрат на відрядження. Це відноситься, як до відряджень усередині країни, так і виїзду за її межі за умови, що розмір добових не перевищує 700 рублів в день протягом усього часу перебування у відрядженні на території РФ і 2500 рублів в день - у разі відрядження за кордон. При перевищенні зазначених норм добових (що затверджено і зафіксовано в локальних нормативних актах або колективному договорі організації) різниця між фактичним і нормативним значенням буде обкладатися податком на дохід фізичних осіб, який буде стягуватися з працівника. Відповідні зміни були внесені і до статті 217 НК РФ.

Починаючи з 1 січня 2009 року за визначенні бази оподаткування з податку на прибуток організації мають право відносити витрати на відшкодування добових до фактичних витрат, але в межах величини, що дорівнює добутку кількості днів на розмір добових, який закріплений в локальному нормативному акті або колективному договорі організації. З урахуванням того, що добові компенсуються працівнику за кожний день його перебування у відрядженні, підтвердженням витрат на добові може служити посвідчення про відрядження. При цьому, відповідно до Листа Мінфіну РФ N 03-03-06 / 1/206 від 01.04. 2010 р додаткового підтвердження витрат у вигляді чеків, квитанцій та ін. не потрібно.

Що стосується податку на прибуток, тут добові зменшують витрати організації в межах, обумовлених постановою Уряду Російської Федерації N93 від 08.02.2002 року (див. Підпункт 12 пункту 1 ст. 264 НК РФ). Таким чином, незалежно від реального розміру відшкодування добові допоможуть зменшити прибуток підприємства лише в межах норм, встановлених відповідною постановою, що стосовно відрядженні всередині країни складе лише 100 рублів.

Згідно ст. 238 НК РФ при розрахунку платником податку витрат на відрядження в межах країни і за її межами добові, в межах норм, встановлених з законодавством РФ оподаткуванню Єнс не підлягають. Разом з тим, спеціальних норм добових, які не підлягають оподаткуванню єдиним соціальним податком (Єнс) сьогодні не передбачено. У зв'язку з цим можна зробити висновок, що повністю відповідає пункту 6 інформаційного листа N106 Президії ВАС РФ від 14 березня 2006 року або з постановою ФАС Московського округу від 2 лютого 2007 р N КА-А41 / 13885-06, що стверджують, що сума добових в межах , встановлених внутрішнім документом організації ЄСП не обкладається.

Додаткові особливості, які слід врахувати при складанні наказу про норму добових

Добові виплачуються працівникові за кожен день перебування у відрядженні, включаючи святкові і вихідні дні, дні перебування в дорозі і час, проведений в дорозі в результаті вимушеної зупинки. За день від'їзду при розрахунку добових приймається день відправлення транспортного засобу (поїзда, автобуса, літака і ін.) Від місця постійної роботи відрядженого. Днем приїзду - день прибуття транспортного засобу до місця постійної роботи.

У тому випадку, якщо розраховуються розміри добових при короткострокових відрядженнях за межі Росії, слід керуватися Наказом Мінфіну РФ N64н від 02.08.2004 року та Постановою Уряду РФ N812 від 26.11.2005 р