1. Що таке відшкодування ПДВ?
2. З чого починається повернення податку?
3. Проходження камеральної перевірки при відшкодуванні ПДВ
4. Відображення відшкодування в бухобліку
5. Заявний порядок відшкодування ПДВ
6. Відповідальність за недостовірні дані в декларації

Податковий кодекс дає можливість будь-якої компанії і громадської організації повернути собі надлишки сплаченого боргу. Для повернення ПДВ підприємці можуть використовувати один з трьох зазначених в податковому кодексі способів. Найчастіше для цієї мети використовується відшкодування ПДВ з бюджету на розрахунковий рахунок.

Що таке відшкодування ПДВ?

Сам процес відшкодування являє собою повернення підприємцю суми, раніше сплаченої до бюджету. Формально йому повертають певний відсоток податку, раніше сплаченого постачальником цього підприємця. Тобто відбувається відшкодування різниці з державного бюджету, якщо сплачена підприємцем сума ПДВ перевищує ПДВ при реалізації продукції.

Весь процес відшкодування не має певних складнощів, якщо підприємцем виконані всі умови, необхідні податковою службою:

• Правильно проведено нарахування податку.
• Наявність всієї необхідної документації.
• Правильно заповнена податкова декларація з ПДВ та заяву про відшкодування ПДВ.

З чого починається повернення податку?

Список етапів процедури по поверненню ПДВ:

1. Підготовка податкової декларації.
2. Камеральна перевірка.
3. Надання роз'яснень компанією, при необхідності внесення виправлень у документи.
4. Ухвалення ФНС рішення.
5. Надання заперечень на акт перевірки.
6. Повторне рішення податкової про повернення ПДВ.
7. Оскарження рішення місцевого органу в УФНС.
8. Оскарження рішення УФНС в арбітражному суді.
9. Виконавче виробництво.

Якщо у вашій організації немає проблем з документацією, а у інспекторів буде гарний настрій, то цілком ймовірно, що ви обмежитеся тільки 1-4 етапами з цього списку, і це займе у вас всього 4 місяці. У самих запущених випадках чекати відшкодування можна близько року.

Розглянемо найважливіший і найскладніший етап відшкодування ПДВ - камеральну перевірку.

Проходження камеральної перевірки при відшкодуванні ПДВ

Перед камеральною перевіркою в ФНС необхідно буде надати наступні документи:

• Договори з покупцями і постачальниками.
• Накладні на товар і акти про надання послуг.
• Транспортні документи (ТТН і ТН).
• Рахунки-фактури.
• Книги покупок і продажів.
• Оборотно-сальдові відомості і картки рахунків.

Уже в ході перевірки з боку податкової можуть бути запити на надання пояснень про особливості ведення діяльності організації. Також до ваших контрагентів може бути спрямована зустрічна перевірка.

Можливо 4 варіанти результату камеральної перевірки:

• повне відшкодування ПДВ;
• часткове відшкодування ПДВ;
• відмова від відшкодування;
• залучення до відповідальності за неповну сплату ПДВ (якщо в організації щось «не чисто» або просто були помилки в обліку).

Але якщо підприємець впевнений в своїх обчисленнях, він може подати до податкового органу письмове заперечення. Воно буде розглянуто за умови, що документ був наданий податковому інспектору протягом 15 днів. Якщо надане платником податків заперечення задовольняється, то відбувається сам процес відшкодування. Повернення суми на рахунок організації здійснюється протягом 7 днів.

Дивіться корисне відео про відшкодування ПДВ:

Відображення відшкодування в бухобліку

Для проведення процедури відшкодування ПДВ з бюджету слід сформувати такі проводки:

дтктсумаоперація 68.02

19 Різниця суми очікуваного відшкодування з бюджету ПДВ до відшкодування 51 68.02 Зарахована на розрахунковий рахунок сума ПДВ Зарахування суми ПДВ було здійснено за рішенням ИФНС

Але якщо у компанії були виявлені заборгованості перед бюджетом, повернуті кошти автоматично йдуть на їх погашення. Якщо надане заперечення не задовольняє податкові органи, підприємець отримує відмову. В цьому випадку дане рішення можна оскаржити в суді.

Заявний порядок відшкодування ПДВ

Термін перевірки документації досить значний, і не всі підприємці згодні чекати результату 3-12 місяців. Для таких випадків існує заявний порядок відшкодування ПДВ. Він дозволяє підприємцю повернути різницю раніше закінчення перевірки. Відомості про можливість прискорення відшкодування ПДВ можна знайти в статті 176.1 Податкового кодексу.

Заявний порядок відшкодування ПДВ може бути використаний підприємцями і організаціями, виплатили за 3 роки податків в загальній сумі на 10 мільярдів рублів. Інші підприємці можуть скористатися цією можливістю, але лише в разі надання банком гарантії. Дана гарантія означає, що в разі виявлення податковою службою порушень сплата штрафу, податків буде здійснена банком.

Відповідальність за недостовірні дані в декларації

Кожен підприємець, що заповнює декларацію, повинен пам'ятати, що ФНС ретельно перевіряє не тільки фінансову документацію, здатну підтвердити необхідність здійснення виплати відшкодування, а й всю решту. Тому, якщо в фінансових документах є недоліки, починати процес відшкодування небажано. Навіть найменша помилка може спровокувати нові перевірки.

Якщо причина для звернення до податкової служби за поверненням дійсно серйозна, то не треба поспішати з подачею документів. Краще заздалегідь ще раз перевірити фінансову звітність. Так як уникнути глибокої перевірки не вийде і будь-яка виявлена в підрахунках помилка може стати фатальною.